Vállalkozás ellenőrzés, belső ellenőrzési ismeretek, kontrolling

BELKERESKEDELMI TEVÉKENYSÉG ELLENŐRZÉSE

1. Áruforgalom:

a beszerzési tevékenység mennyiben segítette vagy gátolta az értékesítést
a növekvő beszerzés  növekvő forgalomhoz tartozik-e
megvalósul-e a dinamikus egyensúly követelménye a vállalkozásnál
mennyiben igazodik a beszerzés az értékesítés belső szerkezetéhez, a minőségi elvárásokhoz
milyen hatással volt az időszak végi készletértékre, valamint az időszak átlagos készletlekötésére az a beszerzés és az értékesítés viszonya

2.  Árubeszerzés:

biztosítottak-e a beszerzés szervezeti feltételei az adott vállalkozásnál
hatékony-e a piackutatás, az igényfelmérés
helyesen történt-e a döntési hatáskörök felmérése
megfelelő szempontok alapján választották-e ki a beszerzési forrásokat
megalapozottak-e beszerzések
megfelelő-e az áruátvétel szervezettsége, végrehajtása
megfelelő-e az áruátvételhez kapcsolódó adminisztrációs tevékenység
a szállítási szerződésben rögzített időpontokban érkezett-e meg az áru,
 megfelelő-e a szállítás ütemezettsége

3. Áruátvétel hibái:

szabályszerűen történik-e a mennyiségi átvétel
ell-e a tételek darabszámán kívül a szállítmányok belső tartalmát is
megfelelő-e a minőség-ellenőrzés, véletlenszerű-e a mintavétel
a termékek és szolgáltatások megfelelnek-e a gyártói specifikációknak, a szállítási szerződésben rögzített minőségi feltételeknek
a hibás termékeket tartalmazó szállítmányt tételesen ellenőrzik-e
előfordul-e, hogy késedelmes áruátvétel miatt nem érvényesíthető az egyébként jogos minőségi vagy mennyiségi reklamáció a szállítók felé
megtörténik-e a beérkezett és a megrendelt vagy szállítási szerződésben rögzített áruk mennyiségi, minőségi egyeztetése
az áruátvételnél előforduló hibákról, hiányosságokról készült-e jegyzőkönyv
megfelelően dokumentálja-e az áruátvételt a vállalkozás
a számlaegyeztetés keretében ellenőrizni kell
o       az áru beérkezését a vállalkozáshoz

o       az áruátvétel folyamatát, a bevételezési okmányok kiállítását

o       a szállítói számla és az átvett árukészlet értékének azonosságát

o       az esetleges eltérések elszámolását

o       az átutalás engedélyezésének szabályszerűségét

o       a könyvelési feladatok helyességét

ÁRUÁTVÉTEL TEVÉKENYSÉGÉNEK, SZÁMLALIKVIDÁCIÓJÁNAK ELLENŐRZÉSE:

1. Az áruátvételi folyamat, a számlalikvidáció szabályozottságának vizsgálata

         §            a belső szabályzatokban rögzítették-e az áruátvétel rendjét

         §            az kiterjed-e minden osztályra, és áruféleségre

         §            kidolgozták-e az áruátvétel során figyelembe veendő minőségi szempontokat

         §            rögzített-e az áruátvételi folyamat dokumentálási rendje

         §            megfelelően szabályozta-e a vállalkozás a beérkező szl-k nyilvántartásba vételét, az utalványozási

jogköröket, a kifizetések rendjét

2. megrendelések és teljesítések összhangjának vizsgálata

         §            a vizsgált időszakban a szállítók teljesítése igazodott-e a megrendelésekhez

         §            a leszállított áru mennyiségben és minőségben megfelel-e a szerződésben rögzített feltételeknek

         §            a mennyiségi, minőségi hiányosságok hogyan hatnak az értékesítési forg. alakulására

         §            a szállítási határidőket betartotta-e a szállítópartner

3.Az áruátvételi folyamat ellenőrzése

         §            a folyamatba beépített ellenőrzés hatékonyan funkcionál-e az áruátvétel során

         §            a mennyiségi áruátvételkor az árukísérő okmányok alapján tételesen ellenőrzik-e a beérkezett áruk mennyiségét

         §            az áruátvétellel foglalkozó dolgozók betartják-e az előírásokat, nem felületes-e a mennyiségi és minőségi átvétel

         §            a hibás termékeket a belső szabályzatoknak megfelelően- kezelik-e

         §            érvényesíti-e a vállalkozás a szállítók felé a visszárukhoz kapcsolódó garanciális jogait

4.A számlalikvidáció folyamatának vizsgálata

         §            a szl-n szereplő mennyiség ténylegesen beérkezett-e a vállalkozáshoz

         §            az áruk bevételezése, bev. bizonylatok kiállítása a szabályzatban rögzítetteknek megfelelően történt-e

         §            a szállítói szl adatai megegyeznek-e az átvett áruk szerződésben/megrendelésben rögzített adatokkal

         §            az átutalás engedélyezése szabályszerűen történt-e

KÉSZLETGAZDÁLKODÁS

meghatározták-e, figyelik-e az optimális készletnagyságot
a készletek nagysága összhangban van-e a forgalommal és a vásárlói igényekkel
figyeli-e a minimális készleteket adott áruféleségből történik-e megfelelő intézkedés a feltöltésre
megvalósul-e beszerzés-készletezés adatainak összekapcsolása
a gazdálkodó készletei mennyire térnek el az optimálistól
az esetleges túlzott készlet mennyire növelte a raktározási, arukezelési ktg-eket
az indokoltnál kisebb készlet okozott-e ellátási zavarokat
a meglévő készlet elegendő-e a következő időszak zavartalan ellátásához,
mérlegelték-e az áruutánpótlás lehetőségeit
a készletek változása indokolt-e és azt milyen tényezők okozzák
megfelelő-e a készletek forgási sebessége,
vannak-e és milyen okok miatt elfekvő készletek
tett-e intézkedéseket a készletleépítésre a vállalkozás, hatékonyak-e ezek az intézkedések
megfelelő-e a készletek raktározásának,, árukezelésének színvonala
rendelkezik-e a vállalkozás selejtezési szabályzattal
a készletek selejtezése szabályszerűen, a számviteli tv-ben leírtaknak megfelelően történik-e
figyelemmel kíséri-e a vállalkozás az áruk szavatossági idejét
rendszeresen selejtezi-e a vállalkozás a lejárt szavatossági idejű árukat
kiemelten ellenőrizni kell a raktározás költségeit
vizsgálni kell a készletezési adatok értékelését, a készletről kiállított okmányokat, nyilvántartásokat
értékelni kell a raktározás során bekövetkezett selejtezések, megrongálódások okait
a keletkezett károkért kit terhel a felelősség
 

Leltározás, leltárkészítés

a vállalkozás rendelkezik-e a számviteli politika kötelező részeként előírt leltározási és leltárkészítési szabályzattal
a szabályzatban előírtaknak megfelelően történik-e a vállalkozásnál a leltározás, leltárfelvétel, leltárelszámolás
az árukészlet értékének meghatározásakor alkalmazott árak a számviteli tv. előírásainak megfelelnek-
szabályszerű-e a leltárkészítések számviteli elszámolása
a leltáreltérések felelőseinek megállapítása, a kártérítések meghatározása, elszámolása megfelelően történik-e
leltárfelvétel folyamatának és leltárkiértékelésnek belső ellenőrzése

         §            rendelkezik-e a váll. Leltárkészítési és Leltározási Szabályzattal

         §            a szabályzat előírásai figyelembe veszik-e a szv. tv.-i előírásokat, a szv. politikájában rögzített elveket, módszereket

         §            a szabályzat alapján készítették-e a Leltárkészítési és Leltározási Ütemtervet

         §            az ütemterv megfelelő időt biztosít-e a leltározások előkészítésére, az árukészlet csoportosítására

         §            megtörtént-e a leltározási folyamatban részt vevők felkészítése

         §            az árukészlet felleltározása a LSZ-ban és az Ütemtervben leírtaknak megfelelően történt-e

         §            az elkészített bizonylatok tartalmilag, formailag megfelelnek-e az előírásoknak

         §            az anyagilag felelős személyek részt vettek-e a leltározási folyamatban

         §            a leltározás ellenőrzése megfelelő volt-e

         §            a leltárfelvételi íveken szereplő készletek kiértékelése a szv. politikában rögzített árakon történt-e

         §            helyesen állapította-e meg a váll. a ksz. készleteit

         §            a leltáreltéréseket a szv. tv.-nek megfelelően állapította-e meg a váll.

         §            a leltáreredmények számviteli elszámolása helyesen történt-e

         §            megállapította-e a váll., hogy kik a leltáreltérésekért felelős személyek

         §            az esetleges kártérítések összegének meghatározása helyesen történt-e

         §            elszámoltatták-e a leltározás bizonylatait

Vizsgálati feladatok a ..pl. szállitói köt…leltározásának szabályozottságának ell.

         §            az elkészített leltározási szabályzat összhangban an-e a szv. politika, a szv. tv. pl. száll. köt. vagy vevő köv. …kapcsolatos előírásaival

         §            az elkészített leltározási szab. kellően figyelembe vette-e a Társaság belső sajátosságait

         §            a leltározási szab. kiterjed-e a ..pl.száll. köt…leltározására, annak előírásaira

         §            a leltározási szab.-ban szerepelnek-e a leltározások módszerei, az értékelési szabályok, az eltérések kidolgozása és elszámolása

         §            kitér-e a lelt. szab. a ..pl. szállítói vagy vevői… leltározás előkészítésére és a leltározás végrehajtására

         §            készült-e konkrét leltározási utasítás a …(dátum)..-i pl.szállítói…leltározás végrehajtására

         §            az tartalmazza-e a pl.szállítók leltározásának konkrét végrehajtását

         §            készítettek-e a leltározás előtt leltározási ütemtervet

         §            a leltározási ütemterv biztosítja-e, hogy valamennyi leltározandó pl..szállító.. szabályszerű leltárral legyen ellenőrizve

         §            a leltározási ütemterv kellő részletességgel és konkrétsággal tartalmazza-e a …(dátum)..-i pl szállítók leltározás beosztását

vizsgálati feladatok a ..pl szállítói köt…leltározása végrehajtásának ell.

         §            a leltározás kiterjed-e minden ..pl száll. köt-re

         §            a felvételt a kijelölt dolgozók végezték-e el

         §            az egyeztetési okmányok hitelesítése megfelel-e az előírásoknak

         §            a leltárban csak a fordulónapon fennálló pl. száll. köt. kerültek-e felvételre

         §            szállítói köt-nél

o       a leltárba vett szállítók a az áfát is tartalmazzák-e

o       a szállítók leltárainak értékelésénél a pü-i teljesítéssel és egyéb teljesítésekkel csökkentett kszé-en szerepelnek-e

o       a devizás szállítók esetében a fordulónapi kötelező értékeléseket vizsgálták-e

o       a bartelügyletből keletkezett száll. köt. esetében az első ügylet teljesítésének napján érvényes választott devizaárfolyamon történt-e az év végi értékelés

         §            vevő követelésnél:

o       a leltárban csak az áruszáll.-ból és szolg. nyújtásból eredő vevőket vették-e fel

o       a leltárba vett vevők a áfát is tartalmazzák-e

o       csak a vevők által elismert követelések kerültek-e felvételre

o       a leltárfelvétel során megtörtént-e az egyedi minősítésük a vevőknek

o       a vevők leltárainak értékelésénél elszámolták-e a szükséges értékvesztéseket és az esetleges visszaírásokat

o       a devizás vevők esetében a fordulónapi értékelést vizsgálták-e

o       a bartleügyletekből keletkezett vevőkövetelések esetében az első ügylet teljesítésének napján érvényes választott dev.árolyamon történt-e az év végi értékelés

         §            immatjavak: a főkönyvben és az analitikus nyilv.tartásban lévő értékek azonosítása és egyeztetése

         §            tárgyi eszk: évente dec. 31.-ei fordulónappal, de nem a forduló napon mennyiségi felvétel, vagy egyeztetéssel, leltár áttekinthetően, leltározási helyenként és ezen belül fajta, típus, méret, gyári szám és minőség részletezettséggel tartalmazza az eszk-re vonatkozó jellemzőket, hiányról jegyzőkönyvet kel felvenni, indokolni kell az eltérés okait

         §            beruházás: egyeztetéssel

         §            készletek:

o       mennyiségi felvétellel, majd nyilvántartással történő utólagos egyeztetéssel és értékeléssel

o       közvetített szol. és készletre adott előlegek nyilvántartással történő egyeztetéssel

o       saját termelésű készletekről folyamatos analitikát vezetnek, nyilv.tart-sal történő egyeztetés

         §            A bef. pü-i eszk., a forgóeszk. közötti ép-ok leltározásának ell.
o       Vizsgálandó, hogy a részesedéseket és a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat nyilvántartással történő egyeztetéssel,

o       ha saját maga őrzi az ép. a leltározás módszere a mennyiségi leltárfelvétel, a nyilvántartásokkal történő utólagos egyeztetés volt-e

o        letétbe helyezett, a tőzsdén jegyzett, idegen helyen tárolt ép-kat a letéti igazolás és a nyilvántart. egyeztetésével leltározták-e.

o       a dematerizált ép. esetében a leltározás egyeztetéssel történt-e

o       Az elkészített leltárak ell-nél: az összesített értékadatok megegyeznek-e az analitikus és a főkönyvi számlákkal és az érintett mérlegsorokkal. Ell-t tételesen indokolt elvégezni.

         §            A pénzeszközök leltározásának ell.:

o        Készpénz esetén: a pénzeszk. közül a kp-t  közvetlen felvétel módszerével az üzleti év ford.napjával leltár.-e, a pénztárban kimutatott kp tényl. megvolt-e, és annak leltározását megfelelően dokumentálták-e

o       a pénzt helyettesítő eszközöket tényleges mennyiségi felvétellel leltározták-e

o       az elszámolásra kiadott összegek leltározása egyeztetéssel történt-e

o       Bankszámla esetén: a fordulónapi készletértékének ellenőrzése keretében a bankértesítéseket kell egyeztetni a kapcs. KSZ nyilvántartásokkal, és az eredményt okmánnyal szükséges dokumentálni. Ell.: tételes, teljes körűen kell elvégezni.

         §            A követelések és a kötelezettségek leltározásának ell.:

o       A leltárban a köv-ket és kötel-ket is a mérlegben szereplő csop-ban kell kimutatni. Az ell. során vizsgálandó: vmennyi tételt egyeztettek-e ill. a különbözetet a beszámoló elkész. előtt rendezték-e.

         §            aktív időbeli elhatárolások (39. szcsop) / passzív időbeli elhatárolások (48. szlcsop):

o       az elhatárolt költségeket, bevételeket igazoló bizonylatok, dokumentumok, analitikus nyilvántartás adatainak egyeztetése a főkönyvi nyilvántartás adataival

         §            saját tőke: saját tőke elemek analitikus nyilvántartásban szereplő adatok egyeztetése a főkönyvi nyilvántartással (41. saját tőke szlcsop.)

         §            céltartalék: egyeztetéssel állapítottá-e meg, hogy a képzett céltartalék a számviteli utasításban foglaltaknak megfelel-e, ill. egyezik-e a főkönyvben szereplő céltartalék összegével, analitikus nyilv.tartásban szereplő adatok egyeztetésre kerülnek a főkönyvben szereplő 42. céltartalékok számlacsoport számláinak egyenlegével

         §            kötelezettségek / követelések:

o       szállítókkal szembeni tartozások / vevőkkel szembeni köv: számlák, egyenlegközlő levelek alapján egyeztetéssel

o       hitelintézetekkel szembeni tart. / köv: hitel-, kölcsönszerződések, /vmint a mérleg fordulónapjára vonatkozó bankszl.kivonatok alapján egyeztetéssel

o       munkavállalókkal szembeni t: analitikus nyilvántartásoknak a könyvviteli számlákkal való összevetése

o       adóhatósággal szembeni t: adóhatóságtól lekért folyószl. kivonat, vmint a bevallások összehasonlítása alapján

o       ha különbözetek mutatkoznak a váll. 30 napon belül rendezni, korrigálni kell, és a különbözetek értékét, okait jegyzőkönyvben rögzíteni kell

o       az analitikus nyilvántartásban szereplő adatok egyeztetése a főkönyvben szereplő 43-47. kötelezettségek szl.csoport számláinak egyenlegével

A lelt-ok végrehajt.-nak ell-t segíti, ha a revizor a lelt. folyamatot a helyszínen is vizsgálja, ha jelen van a leltározásnál.

Átfogó ell. belül a leltárkészítés és leltározás ell.

Szabályozottság ell: a SZtv előírja, hogy olyan leltárt kell összeállítani, amely tételesen, ellenőrizhető módon tart. a váll. mérleg fordulónapján meglevő eszközeit és forrásait menny-ben és értékben. Kötelezően írásba kell foglalni a leltárkészítési és lelt. szabályzatát. Az árukészlet lelt. ált. tételes megszámlálással (rovancsolással) történik.
Leltározás előkészítése és végrehajtása:

 leltározási ütemterv összeállítása, utasítás kidolgozás (megteremti a leltározási munkák végrehajtási feltételeit); elvégzendő feladatok meghatározása; 30 nappal a leltározás megkezdés előtt jóvá kell hagyni az ütemtervet. Ütemterv tartalmazza: Leltározás fordulónapját; Leltárfelelősök nevét; Leltárellenőr nevét; Leltározás módját; Leltárhiány-, többlet értékelésének módját.

A szabályzatban rögzítetteknek megfelelően történik-e a vállalkozásnál a leltározás, a leltárfelvétel, a leltárelszámolás? Az árukészlet értékének meghatározásakor alkalmazott árak megfelelnek-e a SZtv előírásainak?

Az elkészített leltárak tartalmi, formai köv..,módszerének ell: A fk- számlák KSZ adatait eltérés esetén a tényl. felleltározott adatokra kell helyesbíteni. A leltárelszámolás helyességének vizsg. fontos csakúgy, mint a leltártöbblet vagy hiány okának és a felelős személyének megállapítása. Szabályszerű-e a leltáreltérések számviteli elszámolása? Megfelelően történik-e a leltáreltérések felelőseinek megállapítása, a kártérítések meghatározása, elszámolása? A leltározást követően a leltárt vezetőnek összefoglaló jelentést kell írnia az elvégzett munkáról. Az éves leltározási tevékenységről szóló jelentést a leltározási bizonylatokkal együtt kell megőrizni 10 évig.

KERESKEDELMI ÁRUBESZERZÉS ellenőrzése területén:

Biztosítottak-e a beszerzés szervezeti feltételei a VEVŐ Rt-nél.
pontosan rögzítették-e a feladatokat
Helyesen történt-e a döntési határkörök kialakítása.
a nyilvántartási rendszerből ellenőrizhetők-e a megrendelések, a teljesítés dátuma, a megrendelt és leszállított mennyiség és áruféleség
az árukészletről vezetett kimutatások alkalmasak-e arra, hogy szolgáltassák a beszerzéshez szükséges információkat
a meglévő készlet mennyisége és választéka látható-e a nyilvántartásból
Hatékony-e a piackutatás, az igényfelmérés.
milyen módszerekkel méri fel a vásárlói igényeket
figyelemmel kísérik-e a piaci helyzet változását, rugalmasan alkalmazkodnak-e a változó kereslethez
Megfelelő szempontok alapján választották-e ki a beszerzési forrásokat.
a szállítói partnerek kiválasztásánál szerepet játszik-e a termék minősége a beszerzési ár mellett
a fizetési feltételek szerepelnek-e a döntési szempontok között
a szállítási határidők és a szállítás módszere, eszköze befolyásolják-e a szállítópartner kiválasztását
Megalapozottak-e a beszerzések.
a beszerzési tevékenység az értékesítési tervekhez igazodik-e
figyelembe veszik-e a vásárlói igényeket
figyelembe veszik-e a meglévő készlet mennyiségét, minőségét, választékát a megrendelések leadása előtt
Megfelelő-e az áruátvétel szervezettsége, végrehajtása, az áruátvételhez kapcsolódó adminisztrációs tevékenység.
A szállítási szerződésekben rögzített időpontokban érkezett-e meg az áru, megfelelő-e a szállítás ütemessége.
történtek-e intézkedések a határidőben nem teljesített szállításokhoz kapcsolódóan, érvényesítette-e a vállalkozás kötbérigényét
gondoskodik-e a vállalkozás arról, hogy a megrendelt árumennyiség időben megérkezzen
pótolja-e új megrendelések feladásával az esetlegesen tárgytalanná vált szállításokat
A mennyiségi átvétel az árukísérő okmányok alapján vagy az áruk tényleges megszámolásával történik-e.
Figyelemmel kísérik-e a beszerzési előirányzatok megvalósulását.
Megfelelő-e az összhang a szállítási szerződésekben rögzített ütemezés a tényleges árubeszerzéssel.
Vizsgálták-e az áruk minőségi átvétele során, hogy a termékek megfelelnek-e a gyártói specifikációban, a szállítási szerződésekben rögzített minőségi feltételeknek.
A minőségi átvétel a mintavételes eljárással vagy mindenre kiterjedő tételes vizsgálattal történik-e.
A mennyiségi átvétel a szabályzatokban leírtak alapján történik-e.
Ellenőrizték-e a tételek darabszámán kívül a szállítmányok belső tartalmát.
A hibás termékeket tartalmazó szállítmányt tételesen ellenőrizték-e.
Előfordult-e, hogy késedelmes áruátvétel miatt nem érvényesíthető az egyébként jogos minőségi és mennyiségi reklamáció a szállító felé.
Megtörténik-e a beérkezett és a megrendelt vagy a szállítói szerződésben rögzített áruk mennyiségi és minőségi egyeztetése.
Az áruátvételnél tapasztalt esetleges hiányosságokról, hibákról készült-e jegyzőkönyv.
Az áruátvételt megfelelően dokumentálták-e a Társaságnál.
 

Beszerzés megalapozottságának, értékesítésnek ellenőrzése

hogyan alakult a vállalkozásnál az értékesítés és a beszerzés aránya
a beszerzési tevékenység során a szállítópartner kiválasztása megfelelő módon történt-e
a beszerzett áruféleségek választéka igazodik-e a vásárlói igényekhez, a fizetőképes kereslethez
a beszerzési tevékenység mennyiben segítette vagy gátolta az értékesítést
megvalósul-e a dinamikus egyensúly követelménye a váll-nál
növekvő beszerzés növekvő forgalomhoz tartozik-e
indokolt-e az árubeszerzések növelése v csökkentése az értékesítési előirányzat tükrében
biztosított-e az értékesítés árufedezete
a minőségi elvárásoknak megfelel-e a beszerzett árukészlet
milyen hatással volt az időszak árukészleteire a beszerzések alakulása
hogyan alakult a ZK,a NYK, és az átlegkészlet a vizsgált időszakban
miként befolyásolta az átlagkészlet emelkedését v csökkenését a beszerzett árumennyiség
a szállítási szerződésekben rögzített időpontoktól való eltérés miként hatott az átlagkészlet nagyságára
ÉRTÉKESÍTÉSI RENDSZER ELLENŐRZÉSE

1)az értékesítés szabályozottságára vonatkozó feladatok

megfelelő-e a vállalkozás szervezeti és működési szabályzata
konkrétan tartalmazza-e az értékesítéssel, áruszállítással fogalakozó dolgozóinak a feladatkörét, meghatározták-e a jogköröket
biztosított-e a vezetők rendszerbe épített ellenőrzése
megrendelések felvételének vizsgálata
-  a megrendelések felvétele írásban történik-e

-  a megrendelések és a megkötött szerződések tartalmaznak-e minden lényeges infot

-  a rendelések elfogadásának van-e írásos bizonyítéka

- a rendelés módosítások rendszere szabályozott-e

áruszállítást végző szervezet vizsgálata
-  a megrendelések teljesítéséhez szükséges adatokat időben megkapják-e az érintettek

- rendelkezésre áll-e szakképzett személyzet a szállítási feladatok elvégzéséhez

elegendő szállítóeszközzel rendelkeznek-e

a számázás ellenőrzése
- szabályozott-e a számlázáshoz szükséges adatok útja

- minden szükséges adat rendelkezésre áll-e a szl. kiállításához

- elegendő szakképzett személyzettel rendelkezik-e a váll. az adminisztrációs feladatok elvégzéséhez

- megtörténik-e a szl-k ellenőrzése

2)az árucikk tárolására, árukiadásra vonatkozó feladatok

szabályozott-e a tárolás, raktározás rendje
biztosított-e az áru minőségének megóvása a raktározás, szállítás során
rendelkezik-e a váll. elegendő tároláshoz szükséges eszközzel (pl hűtő, polc)
szabályozták-e a szavatossági idők vizsgálatát, a lejárt szavatosságú áruk kezelését
figyeli-e a raktári személyzet az árukiadás során az árubeszerzések sorrendjét
rendelkezik-e a váll. megfelelő számú szakképzett alkalmazottal
megtörténik-e, szabályozott-e az árukiadás mennyiségi minőségi ellenőrzése

3)belső szabályzatok betartásának ellenőrzése

az írásos dokumentumok betartásának ellenőrzése megvalósul-e
helyszíni ellenőrzést végeznek-e a szabályzatok betartásának vizsgálatára

4)reklamációk kezelésére vonatkozó vizsgálatok

írásban rögzítik-e a vevői reklamációkat
elemzik-e a reklamációkat
hoznak-e intézkedéseket a további reklamációk megelőzése érdekében

5)